个人所得税核定征收变天了！国家刚宣布：即将全面收紧

2021年下半年，税务机关连续查处多起明星艺人、网络主播（包括郑爽、雪梨、薇娅等人）偷逃税案，基本都有一个共同关键词：通过注册个独低税率核定征收个人所得税，逃避缴纳大量税款，这些偷逃税手段引起国家有关部门高度关注。现与大家探讨。

12月21日，审计署公布《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》，其中附件包括《财政部、税务总局关于违规返还税收收入等方面问题的整改情况》，涉税部分引发了高度的关注。

财政部、税务总局共同成立工作专班，建立协同工作机制，以整改违规返还税收收入等问题为重点，在全国范围内组织开展整治财政收入虚假问题专项行动。系统梳理违规返还税款异地引税、先征后返等虚假收入典型问题，推动地方财税部门自查复查、整改问责、建章立制。组成多个联合调研组，重点就违规返还车船税、个人所得税、增值税等问题，分赴海南、福建、浙江、山东、安徽等地调研。深入分析问题根源，研究完善政策措施，并严肃追责问责，通报典型案例，加强警示教育。

涉税原文——关于个人所得税核定征收：

（二）关于“个人所得税核定征收存在漏洞，部分高收入人员借此逃税”的问题。税务总局核查了有关人员逃避税的主要方式，通过深入分析论证和评估，研究确定了纳税调整和追征税款的处理方式。各地税务部门加强内外协同，多措并举推进整改。

截至11月20日，涉及的197人中，除重病3人、失联37人外，其余157人已申报补税8.4亿元。同时，按照“先试点、后扩围、再推开”的工作部署，税务总局对个人所得税核定征收进行规范，已在15个省分两批开展试点，共调整规范近8万户企业，将适时向全国推开。

关于地方税收返还违规情况，报告中也有提到：

（三）严格规范税收优惠政策。严格落实《国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知》（国发〔2015〕25号）要求，适时开展清理规范税收等优惠政策相关工作，严禁地方违规制定税收返还等优惠政策。确需新出台政策的按要求报请国务院审批，且一般不得与企业缴纳的税收或非税收入挂钩。

可以预见，税务总局已经开始对核定征收进行全面规范，应该不久就会在全国推开，核定征收将全面收紧。

说到个人所得税核定征收，就不得不说灵活用工平台了！

近几年，在数字经济和共享经济蓬勃发展的带动下，直播带货、网约配送、知识付费等灵活用工市场稳步增长。国家发布多项措施，积极促进零工市场、灵活就业等健康发展培育就业新增长点。

灵活用工平台频繁出现在大众视野，根据人社部发布，目前国灵活就业人员规模已达两亿人，预计到2023年也将有望达到8.9亿人。

先来看看什么是灵活用工？

灵活用工，是指劳动者与用工单位签订劳务合同，相比于传统的劳动合同，双方在时间、报酬方面都更加灵活，同时用工单位也不用给劳动者缴纳社保，经营成本降低。

但灵活用工存在最大的问题是：双方都受制于税收的影响。

对于劳动者，取得劳务报酬用人单位要按照20%预扣预缴个税，开具发票时还要缴纳3%的增值税，税负无疑是高的。

对于企业，由于劳动者嫌麻烦不愿意索取、代开发票，缴纳增值税，无法获得合法的税前扣除凭证，面临企业所得税调增的风险。

于是，灵活用工平台应运而生。

灵活用工平台作为用工单位和劳动者之间的平台，一方面可以代劳动者申报个税，一方面又能代劳动者给用工单位代开或直接开具专票，对双方都更有利。

同时，灵活用工平台通常与多地政府签订委托代征协议，能对劳动者视为个体工商户进行核定征收，税负非常低，通常月收入10万元以下，个税税负只有1.5%左右。

灵活用工平台与劳务派遣是不同性质的：

劳务派遣公司需要取得劳务派遣的资质，并且，接受劳务派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%，

灵活用工平台一般只需要取得人力资源的资质即可，劳动者数量也没有限制。灵活用工平台运作的核心业务是与税务局签订委托代征的协议并申请个体工商户的核定征收。

但是，灵活用工平台也是有很大风险的，我们日常也会注意到一些新闻报道某某灵活就业平台虚开发票等等被税务稽查。

作为企业而言，选择灵活用工平台时，这3个风险点一定要避开！

1、选择不合适的人群进行筹划

传统行业利用灵活用工平台筹划，重点是要变劳动关系为劳务关系。适用的人群有以下3种：

（1）本来就与企业签订劳务合同的劳动者；

（2）工作性质更偏向于按劳分配所得，或者工作量不均衡的岗位，例如文案撰写、设计等。

（3）双方都有真实意向不缴纳社保，将劳动关系转换为劳务关系。

2、资金安全风险

灵活用工平台下，企业需要先把劳动者的报酬打给平台，平台再分发下去，这样就面临平台私自挪用客户资金或者平台账户资金被盗的风险。

3、平台不可靠，违法风险高

市场上鱼龙混杂的平台，有些平台取得资质后用来从事洗钱、虚开发票、盗用个人信息的违法行为，企业如果与这些平台合作，也会引火上身。

同时，《财政部、税务总局关于违规返还税收收入等方面问题的整改情况》明确表示，税务总局对个人所得税核定征收进行规范，已在15个省分两批开展试点，共调整规范近8万户企业，将适时向全国推开。

种种迹象表明，金税四期下，整个灵活用工行业也将迎来大变天！对于企业、平台乃至灵活就业者，这既是挑战，更是机遇！

金税四期+社保入税+大数据之下，企业需思虑周全后再做决定，切勿因贪便宜、少交税等选择了不靠谱的灵活用工平台，给自身经营带来重大税务风险。

而对于整个灵活用工行业而言，企业、平台和灵活就业人员，共同的诉求是选择一个合规、合适的结算平台。这个结算平台能够从资金安全、合规完税、权益保障、高效结算等方面促进灵活用工行业合规发展。

资料来源：梅松讲税、猫叔说税

编辑：二十重楼

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